做一个懂税法的吃货会计

会计界的吃货们，如何吃的专业、吃的开心、吃的有收获？如果把我们生活中的“吃起来类似、税率有差别”的一众吃食，归纳总结一下是一种什么样的体验？

此篇文章缘起知乎上的一个问题——

有人问：牛奶和酸奶到底有什么区别？

按照知乎上的答题习惯，一定有众位大神纷纷“谢邀”“实名反对”“著作权归本人所有”开始知乎体答题，然后在答案中引经据典，使得众人膜拜点赞转载。但是我看到了一个答案，在众多答案中可谓是抖机灵，和我的答案是一致的。

这个答案上说——牛奶的税率是13%，酸奶的税率是17%。

好吧，这个答案说的有些笼统，但是确实是税法的角度来解答的。

于是乎，我在想，要不要把我们生活中的“吃起来类似、税率有差别”的一众吃食，归纳总结一下呢？

首先，来明确一下，“税率有差别”指的是什么。

作为消费者来讲，流转税对于我们的生活影响最大。而当我们购买有形动产和加工修理修配劳务的时候，我们就是增值税的负税人了。

增值税是一种价外税，也就是说，我们买的每一件增值税应税商品，其实都是“价＋税”构成的，只不过我国目前出于对消费者的消费习惯等方面的原因，没有在每一张购物小票上写出来具体的“价+税”情况。

目前我国税法中，有形动产和加工修理修配劳务的增值税税率，主要分为13%低税率和17%的基本税率。当然随着“营改增”的进程，应税服务中还出现了11%和6%这两种低税率。

11%的增值税税率主要有：提供交通运输业、邮政业和基础电信服务。

6%的增值税税率主要有：提供现代服务业服务和增值电信服务。

比如之前我们讲过的，提供语音通话服务，属于基础电信服务，增值税税率为11%，提供短信服务，属于增值电信服务，增值税税率为6%。——打电话和发短信在税法上的区别就在这儿。

其次，“税率有差别”，体现在生活中，会给我们带来什么样的影响

比如你在超市，买了一袋鲜奶，价格为1.13元。又买了一盒酸奶，价格为1.17元。

现在我要告诉你，由于鲜奶增值税税率为13%，酸奶增值税税率为17%，所以这两样东西，你付出的产品的价值是一样的——鲜奶你花了1元钱买食物本身，0.13元是增值税的税款；酸奶你同样是花了1元钱买食物本身，0.17元是增值税的税款。

来一个更明显的，赶上超市打折，恰好鲜奶和酸奶都是卖了1元钱，你分别买了一份，现在我要告诉你，去掉你支付的增值税，你喝了0.885元钱的鲜奶，喝了0.855元钱的酸奶。

要知道我们也只是举了一个1元钱单价的例子啊，如果更贵的呢，对于欧也妮·葛朗台样的人来讲，是不是肉疼啊。

最后，以一个吃货的名义，我们来看一看生活中哪些口感或者品质类似的东西其实是两种税率。

（一）粮食类：切面和方便面。

妈妈说——切面要健康一点，方便面大多数是油炸的，加工程序过多，尽量少吃。

税法上和妈妈的看法一样，切面属于初级加工的粮食复制品，增值税税率13%；方便面已经不属于初级加工的粮食了，增值税税率为基本税率17%。

（二）蔬菜：新鲜蔬菜、脱水蔬菜、腌制蔬菜、蔬菜罐头

妈妈说——蔬菜一定要吃，而且新鲜蔬菜最有营养，其他的不许吃。

税法上和妈妈的看法有一点出入。新鲜蔬菜、初级加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜，在税法上都一样，增值税税率13%；蔬菜罐头，不属于初级加工，增值税税率为基本税率17%。

（三）园艺植物：水果、果干、果脯、炒制果仁、水果罐头

妈妈说——水果、果干、炒制果仁都很健康，吃完身体棒棒哒。水果罐头和果脯不许吃。

税法上和妈妈的看法仍然是有出入的。水果、果干（一般指晾晒等初级加工的果干）是适用13%的低税率的；炒制果仁、果脯、水果罐头，增值税税率为基本税率17%。

（四）肉类、水产品类

妈妈说——吃肉和吃水产品，对身体是好的，但是还是家里的最好吃最健康。

税法：(⊙﹏⊙)b。

税法上的规定是，肉类和水产品类，初级加工的是适用13%低税率的；熟制的肉类、水产品和罐头制品，增值税税率为基本税率17%。

注意这里面一个彩蛋：没有加工成工艺品的贝壳和珍珠，也属于水产品的征税范围，适用13%的低税率。

（五）蛋类：鲜蛋、咸蛋、松花蛋、腌制的蛋

妈妈说——吃蛋类食品我推荐吃鲜蛋哦！

税法上对上述所有的蛋类食品一视同仁，适用13%的低税率；但是蛋类的罐头不包括在内，适用17%的基本税率。

……

剩下的适用13%的低税率货物和吃货就没有什么太大关系了。

来给大家稍稍总结一下：我们增值税的低税率范围，主要是以下几类：

一是比如食用植物油、食用盐自来水、暖气热水、冷气、煤气、石油液化气、煤炭制品等，这些都是最基本的温饱相关的生活物品；

二是图书报纸杂志、音像制品、电子出版物等，这些都是与精神文明建设相关的物品；

三是农业产品、饲料、化肥、农药、农膜、农机等物品，这些都是与农业生产相关的物品。对了，还要加上一个“二甲醚”，它是很另类哈哈。

放在吃货最关心的食品中，大致可以按照“未加工”“初级加工”“深度加工”来进行税率分类——“未加工”“初级加工”都是适用13%低税率，“深度加工”需要17%税率。

不过我要说的是，这些就当科普了，千万别上纲上线，知道这个知识会让你看问题的时候多一个维度，但是要以健康和自己喜欢为主，买东西的时候不要首先考虑税负的情况。

比如你在追妹子的时候，妹子就想买个罐头吃，你偏偏不让吃，理由还是——税率比新鲜的高，那么你就会被妹子嫌弃的……

祝你追妹子愉快。

▎本文转载自财务第一教室（ID：cfoclass），作者禾小兑。注册会计师整理发布。

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